Бесплатный номер 8 800-777-38-44 Заказать звонок
Заказать бесплатный звонок
Как к Вам обращаться
E-mail*:
Номер для связи*

На сайте ведутся технические работы, информация может быть не актуальна!

Должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента

В последнее время одну из самых распространенных категорий налоговых споров в российской судебной системе, пожалуй, составляют споры, связанные с налоговой выгодой из взаимоотношений с недобросовестными поставщиками. Государство пытается активно противодействовать практике использования фирм-однодневок. При этом, однако, зачастую страдают вполне законопослушные налогоплательщики, ставшие жертвой обмана со стороны недобросовестных контрагентов.

Налоговым законодательством установлен четкий перечень условий для получения налоговой выгоды от взаимоотношений с поставщиком. В частности, в целях налога на прибыль затраты по оплате стоимости товаров (работ, услуг) должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Входной НДС по товарам принимается к вычету при условии, что приобретаемые товары используются для облагаемых НДС операций, приняты на учет и налогоплательщику выставлен надлежаще оформленный счет-фактура (ст. 171 НК РФ). Как правило, при взаимоотношениях с проблемным поставщиком эти условия соблюдаются, формально налогоплательщик получает право на налоговую выгоду. Но по существу заявление налогоплательщиком налоговой выгоды ведет к потерям бюджета. Соответственно можно говорить о том, что заявление налоговой выгоды в этом случае входит в конфликт с назначением субъективного права на налоговую выгоду и целями налогового законодательства.

Вместе с тем налогоплательщик может и не знать о неуплате налогов поставщиком. Если налогоплательщик и поставщик не взаимозависимы (не аффилированы), то, как правило, налогоплательщик не может влиять на поведение поставщика и, следовательно, не должен отвечать за его действия (бездействие). В связи с этим о злоупотреблении правом можно говорить только в том случае, если управомоченное лицо намеренно использует (употребляет во зло) право не в соответствии с его назначением. Поэтому нарушение поставщиком налоговой обязанности само по себе не свидетельствует о том, что налогоплательщик злоупотребляет правом на получение налоговой выгоды от взаимоотношений с данным контрагентом. Это правило неоднократно формулировалось в судебной практике, в том числе на уровне Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ (далее — ВАС РФ) и Конституционного Суда РФ (далее — КС РФ).

Таким образом, закреплено правило о том, что выгода налогоплательщика признается необоснованной, если налогоплательщик знал или должен был знать (например, в силу аффилированности) о нарушениях контрагента (действовал без должной осмотрительности).

Для того, чтобы избежать нежелательного развития событий, связанного с непризнанием налоговыми органами экономической выгоды, необходимо учитывать принцип должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, положенный в основу одноименной судебной доктрины.

Под должной осмотрительностью и осторожностью при выборе контрагента (далее должной осмотрительностью) будем понимать проверку его правоспособности, то есть установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также наличия у него соответствующих подтверждаемых документально полномочий на совершение юридически значимых действий.

Подобная проверка может осуществляться путем запроса правоустанавливающих документов у юридического лица, а также анализа общедоступной информации о государственной регистрации контрагента, находящейся на официальном сайте регистрирующего органа в сети Интернет в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Однако, несмотря на открытость и доступность правоустанавливающих сведений, их сбор и анализ остается достаточно трудоемким процессом, требующим, в случае отсутствия дорогостоящего специализированного программного обеспечения, существенных временных затрат.

В этой связи, ООО «Управляющая компания «Приоритет Финанс» предлагает услугу «Экспресс-оценка контрагентов», включающую представление о контрагенте следующих данных:

1. Регистрационные данные (сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП) с предоставлением актуальной выписки из ЕГРЮЛ:

Контактная информация (адрес, телефон, ИНН, ОГРН, КПП)

Информация о направлениях деятельности (коды ОКВЭД)

Учредители (акционеры)

Информация об органе управления

2. Информация о наличии/отсутствии исполнительного производства:

Номер дела

Сумма, подлежащая взысканию

Предмет взыскания

Исполнительный документ (номер, дата)

Территориальный отдел судебных приставов (наименование, адрес)

3. Информация о наличии/отсутствии арбитражных дел:

Какой стороной является (истец, ответчик, третье лицо)

Номер дела

Предмет спора

Размер исковых требований (в случае имущественного спора)

Документы суда (Решения, Определения)

В какой инстанции рассматривается дело

4. Финансовое состояние контрагента:

Бухгалтерская отчетность

Финансовый анализ

5. Раскрытие информации в сети Интернет

6. Информация о выигранных Государственных контрактах:

Наименование заказчика

Стоимость контракта

Предмет контракта

Номер извещения о проведении торгов

Статус исполнения контракта

7. Информация о выданных лицензиях:

Дата, номер лицензии

Вид деятельности

Орган, выдавший лицензию

8. Информация о зарегистрированных Товарных знаках, знаках обслуживания и наименования мест происхождения товаров

9. Информация о плановых проверках:

Орган контроля

Сроки проведения

Форма проверки

Место объекта

Цель проверки

10. Информация о потенциально связанных организаций

11. Является ли действующим членом Торгово-промышленной палаты России

12. История:

смена юридического адреса

смена органов управления

выход/вход учредителей

увеличение/уменьшение уставного капитала

информация о реорганизации (правопреемники, предшественники),

информация об учрежденных юридических лицах

13. Прочая полезная информация:

Регистрация во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС, ФОМС)

Особые реестры ФНС: имеет ли превышающую 1 000 рублей задолженность по уплате налогов, является ли место нахождение контрагента адресом «массовой» регистрации.

Независимо от того, идет ли речь о коммерческой или жилой недвижимости, прежде чем подписывать бумаги, строительную компанию стоит тщательно проверить. Прежде всего, необходимо собрать максимально полную информацию о ее юридическом статусе, финансовом состоянии и деловой репутации.

Не уверены в собственных силах? Доверьтесь профессионалам!

Самостоятельная проверка предприятия – это кропотливая задача, требующая опыта, знаний, а также времени и немалых усилий. Например, даже если вы найдете опубликованную в открытых источниках финансовую отчетность предприятия, вы должны быть уверены, что в состоянии правильно проинтерпретировать содержащиеся в ней сведения. То же касается анализа судебных дел, в которых участвует компания, не говоря уже об оценке репутации. По этим причинам мы все же рекомендуем обращаться к профессионалам, знающим юридические и финансовые тонкости ведения строительного бизнеса.